Auch (Zahn-)Ärzte müssen Bauabzugsteuer abführen

Freistellungsbescheinigungen sollten auf Gültigkeit geprüft werden

 

Wer meint, dass Bauabzugsteuer nur die Unternehmen der Baubranche betreffe, irrt. Im Gegenteil: Auch wenn eine Bauleistung an einen (Zahn-)Arzt, Therapeuten, Pflegedienstinhaber oder einen privaten Vermieter erbracht wird, ist dieser grundsätzlich verpflichtet, einen Steuerabzug in Höhe von 15 % der Bruttobausumme vom Rechnungsbetrag einzubehalten, beim Finanzamt des Bauunternehmers anzumelden und dorthin abzuführen. Lediglich für Baumaßnahmen an einem zu eigenen Wohnzwecken genutzten oder zur unentgeltlichen Nutzung überlassenen Gebäude fällt keine Bauabzugsteuer an.

Achtung bei gemischt genutzten Gebäuden

Der Steuerabzug ist für alle Bauleistungen vorzunehmen, insbesondere für die Herstellung, Instandhaltung, Änderung und Beseitigung von Bauwerken. Bei Gebäuden, die sowohl zu eigenen Wohnzwecken als auch unternehmerisch genutzt werden, muss geprüft werden, ob die Bauleistung dem unternehmerischen oder nichtunternehmerischen Teil des Bauwerkes zugeordnet werden kann. Bauleistungen, die einem Teil des Bauwerkes nicht eindeutig zugeordnet werden können, sind dem Zweck zuzuordnen, der überwiegt. Dabei ist das Verhältnis der Nutzflächen ein geeigneter Prüfmaßstab.

Ausnahmen bestätigen die Regel

Wer als Unternehmer bis zu zwei Wohnungen vermietet, muss keine Bauabzugsteuer zahlen. Wird umfangreicher vermietet, darf der Steuerabzug nur unterbleiben, soweit die in einem Kalenderjahr von demselben Bauunternehmer zu erbringenden Leistungen voraussichtlich nicht mehr als 5.000 Euro (brutto) betragen. Auch wenn der Bauleistende vor der Zahlung eine gültige Freistellungsbescheinigung vorlegt, ist kein Steuerabzug vorzunehmen und der Rechnungsbetrag darf in vollem Umfang an den Bauunternehmer ausbezahlt werden. Der Steuerabzug ist auch bei An- oder Abschlagzahlungen zu beachten.

Beispiel

In einem Mehrfamilienhaus mit vier gleich großen Wohnungen vermietet ein Apotheker drei Wohnungen, eine Wohnung nutzt er zu eigenen Wohnzwecken. Im Jahr 2017 werden für die Reparatur des Daches 20.000 € in Rechnung gestellt. Die Sanierung des Bades in einer der Mietwohnungen kostet 4.000 €.  Einige Monate später erbringt derselbe Klempner noch Reparaturarbeiten für 1.200 €.  Freistellungsbescheinigungen werden nicht vorgelegt.

Es ist Bauabzugsteuer einzubehalten. Von den 20.000 € für die Dachreparatur unterliegen nur ¾, also 15.000 € dem Steuerabzug, da die vierte Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird. Von der ersten Rechnung an den Klempner wird zunächst zu Recht keine Bauabzugsteuer einbehalten. Erst mit der zweiten Rechnung wird die Bagatellgrenze von 5.000 € überschritten Der Steuerabzug für die gesamte Gegenleistung des Klempners (4.000 € + 1.200 €) ist daher von der zweiten Rechnung einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Die Bauabzugsteuer wird dann später auf die Einkommensteuer oder Lohnsteuer des leistenden Unternehmers angerechnet.

 

Die Finanzverwaltung kann eine einmal erteilte Freistellungsbescheinigung widerrufen. Bauherren sollten daher stets über eine Abfrage beim Bundeszentralamt für Steuern (www.bzst.de) prüfen, ob eine  vorgelegte Freistellungsbescheinigung noch gültig ist, denn sie haften, wenn sie keine Bauabzugssteuer einbehalten und sich nicht von der Gültigkeit und Rechtmäßigkeit einer vorgelegten Freistellungsbescheinigung überzeugt haben.

(Stand: 09.06.2017)

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